Devoluciones de IVA en hostelería y turismo

El problema de la estacionalidad

El ciclo del sector está invertido respecto de sus necesidades de caja. Las reformas, el mantenimiento, la compra de equipamiento y la contratación previa a la temporada se concentran en los meses de menor ingreso. El IVA soportado en esas inversiones genera saldo a favor justo cuando la tesorería está más ajustada.

Y la devolución, si se pide en la autoliquidación del último periodo del año, llega en verano, cuando la caja ya se ha recuperado sola.

Las situaciones que generan saldo a favor

• Reforma o rehabilitación de un establecimiento, con IVA concentrado en pocos meses.
• Equipamiento y mobiliario, que constituyen bienes de inversión con su régimen de regularización.
• Apertura de un nuevo establecimiento, con gasto previo a cualquier ingreso: es fase preoperativa.
• Diferencia de tipos: buena parte de las compras al 21% frente a servicios de hostelería al 10%.
• Temporadas malas que reducen la facturación sin reducir los costes fijos.

Puntos técnicos del sector

1. La calificación de la obra como rehabilitación

   Determina el tipo aplicable y la eventual inversión del sujeto pasivo. Es una de las cuestiones más discutidas y conviene documentarla desde el proyecto.

2. El régimen especial de agencias de viajes

   Con reglas propias de determinación de la base imponible y limitaciones a la deducción que hay que analizar cuando la empresa opera como tal.

3. La afectación de inmuebles de uso mixto

   Cuando el establecimiento comparte espacio con vivienda o con usos no empresariales.

4. Los tipos aplicables

   Alojamiento, restauración, servicios complementarios y venta de productos pueden llevar tipos distintos, y los errores de aplicación se detectan en el contraste con el SII.