Otras devoluciones tributarias: IRPF, IRNR, especiales y locales

Un mapa que conviene tener a mano

La atención se concentra siempre en el IVA porque es donde están los grandes importes y el mayor control. Pero una empresa media tiene con frecuencia dos o tres devoluciones abiertas al mismo tiempo en tributos distintos, gestionadas por órganos distintos y con calendarios que no se hablan entre sí.

Las que más se dejan perder

1. El IVA soportado en otros países de la Unión Europea

   Combustible, peajes, hoteles, ferias, alquileres de stand y servicios contratados fuera de España. Se recupera con el modelo 360 y el plazo termina el 30 de septiembre del año siguiente, sin prórroga posible. Cada octubre hay empresas que descubren que han perdido varios miles de euros.

2. El gasóleo profesional

   Devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por cada litro consumido en vehículos de transporte inscritos. Se abona trimestralmente y muchas flotas pequeñas simplemente no están dadas de alta en el censo. Véase gasóleo profesional.

3. El exceso de retención a no residentes

   Cuando se retiene al tipo interno en lugar del tipo reducido del convenio de doble imposición. La diferencia se recupera con el modelo 210 y un certificado de residencia fiscal en vigor. Se explica en retenciones a no residentes.

4. La plusvalía municipal de operaciones sin incremento de valor

   Sobre todo en transmisiones de inmuebles con pérdida. La vía y las posibilidades dependen críticamente de si el municipio gestiona por autoliquidación o por liquidación. Está en plusvalía municipal.

5. Los ingresos indebidos derivados de una norma anulada

   Cuando una norma se declara inconstitucional o contraria al Derecho de la Unión, se abre una ventana para reclamar lo ingresado. Con plazos y limitaciones que hay que analizar caso por caso, como recoge devolución de ingresos indebidos.

Por qué se olvidan

La razón es casi siempre organizativa, no técnica. Estas devoluciones no salen de la contabilidad ordinaria: no aparecen en el modelo 303 ni en el 200, no las genera automáticamente el programa de gestión y no hay nadie a quien le corresponda de forma natural detectarlas. El gasóleo lo lleva el jefe de flota, los peajes extranjeros los aprueba el departamento de compras y la plusvalía la pagó el notario. Ninguno de ellos piensa en términos de devolución tributaria.

La solución práctica es sencilla: una revisión anual de las devoluciones potenciales, cruzando gastos con derecho a recuperación y plazos de caducidad. Forma parte del asesoramiento continuado.