Devolución del IVA: cómo funciona, plazos y cuándo se cobra

Por qué una empresa acaba con IVA a su favor

En una empresa que compra y vende con normalidad, el IVA repercutido a los clientes supera al soportado en las compras, y cada trimestre se ingresa la diferencia. El saldo a favor aparece cuando esa relación se invierte, y eso ocurre por razones perfectamente ordinarias.

• Ventas exentas con derecho a deducción. El caso del exportador y de las entregas intracomunitarias: se factura sin IVA pero se sigue soportando el de las compras.
• Inversión relevante. Compra de maquinaria, instalaciones o inmuebles afectos: el IVA de la inversión se soporta de golpe y se recupera contra las cuotas de meses o años. Véase bienes de inversión.
• Fase previa a la actividad. Proyectos que gastan antes de facturar, desde una promoción inmobiliaria hasta una planta fotovoltaica. Es la fase preoperativa.
• Tipos distintos en compras y ventas. Quien compra al 21% y vende al 10% o al 4% —alimentación, farmacia, edición— acumula saldo de forma estructural.
• Inversión del sujeto pasivo. Sectores en los que buena parte de las compras llegan sin IVA repercutido por el proveedor. Está en inversión del sujeto pasivo.
• Caída de actividad. Un ejercicio malo reduce el repercutido antes que los costes fijos que siguen soportando IVA.

Las dos modalidades de devolución

Para una empresa con saldo a favor recurrente, entrar en el REDEME suele ser la decisión de tesorería más rentable que puede tomar, aunque implique declarar todos los meses y remitir los libros por el SII. Los requisitos y las causas de exclusión están en alta y permanencia en el REDEME.

Compensar o pedir la devolución

Cuando el resultado sale a favor, la empresa puede arrastrarlo a periodos siguientes o solicitar la devolución en el último periodo del año. No es una decisión neutra.

El análisis completo, con los criterios de decisión según el perfil de la empresa, está en compensar o devolver.

Plazo, intereses y lo que pasa de verdad

La Administración dispone de seis meses desde el fin del plazo de presentación de la autoliquidación en la que se solicita la devolución. Transcurrido ese plazo sin que se haya ordenado el pago por causa imputable a ella, debe abonar intereses de demora sin necesidad de que el contribuyente los reclame.

Eso dice la norma. En la práctica, las devoluciones que no despiertan interés se pagan antes; las que entran en un procedimiento de comprobación se van con facilidad más allá del año, y las que terminan en el TEAR pueden superar los tres. Todo el detalle en el retraso en la devolución y en intereses de demora.

Por qué el IVA se comprueba más que ningún otro impuesto

Tres razones se acumulan. La primera, el volumen: es el tributo con más devoluciones y más importe. La segunda, la información: desde el SII, la Administración tiene los registros de facturación de proveedor y cliente casi en tiempo real, y el contraste es automático. La tercera, el histórico de fraude asociado a las tramas de facturación, que ha endurecido el control incluso para contribuyentes sin ningún antecedente.

La consecuencia práctica es que una solicitud de devolución de IVA debe presentarse con el expediente probatorio ya montado, no con la intención de montarlo si llega el requerimiento. Los quince fallos más frecuentes están en errores en la solicitud.

Los tres requisitos que sostienen toda deducción

1. Condición de empresario o profesional

   Quien deduce debe actuar como tal, y quien emite la factura también. Parece obvio hasta que aparece un proveedor dado de baja censal o una operación anterior al inicio efectivo de la actividad.

2. Afectación a la actividad

   Los bienes y servicios deben destinarse a operaciones que generen derecho a deducir. Aquí entran la prorrata, los sectores diferenciados y la afectación parcial de vehículos e inmuebles.

3. Cumplimiento formal

   Factura completa con todos los requisitos reglamentarios, anotada en el libro registro dentro de plazo. Los defectos formales son subsanables hasta cierto punto, como explica requisitos de la factura.

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha insistido en que el principio de neutralidad exige que la deducción se conceda cuando se cumplen los requisitos materiales, aunque haya defectos formales. Es un argumento potente y poco utilizado en las alegaciones. Está en cómo probar el derecho a deducir.