Las alegaciones a la propuesta de liquidación son el escrito con el que respondes cuando Hacienda anticipa que reducirá o denegará tu devolución. Es el momento de aportar documentos y criterios que cambien esa propuesta. Un informe pericial de ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, refuerza la prueba y la defensa en este trámite.
Actualizado en octubre de 2026. Por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal.
¿Qué es una propuesta de liquidación y por qué importa tanto?
Antes de dictar una resolución que perjudique al contribuyente, la Administración suele comunicar una propuesta y abrir un plazo para responder. En una devolución, esa propuesta puede reducir el importe solicitado o negarlo del todo. Es un aviso formal de cómo se resolverá si no hay cambios.
Su importancia es práctica. Lo que no se acredite en este momento será más difícil de introducir después. Por eso la mayoría de los asesores coinciden en que las alegaciones son la oportunidad con más recorrido para modificar el criterio del órgano tributario. El marco general de los procedimientos figura en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
¿Qué derechos tienes al presentar alegaciones?
La Ley General Tributaria recoge, entre los derechos de los contribuyentes en su artículo 34, el de formular alegaciones y aportar documentos que deben tenerse en cuenta al redactar la resolución. En la práctica, eso implica tres cosas:
- Puedes exponer tu versión de los hechos y tu interpretación de las normas.
- Puedes aportar documentos y otros medios de prueba que respalden esa posición.
- La resolución debería referirse a lo que alegas y motivar por qué lo acepta o lo rechaza.
Para ejercer bien esos derechos hay que respetar el plazo y el canal indicados en la comunicación recibida. Un escrito brillante presentado fuera de plazo no cumple su función.
¿Cuánto tiempo hay para presentar las alegaciones?
El plazo consta en la comunicación de la propuesta. No lo supongas: varía según el procedimiento y puede cambiar si hay una prórroga o una ampliación concedida. Lo prudente es calcular la fecha límite desde la notificación, restar un margen de seguridad y fijar un calendario interno de tareas.
Una vez fijada la fecha, reparte el trabajo: quién reúne los documentos, quién redacta el escrito y quién coordina al perito, si lo hay. El mayor riesgo suele ser empezar tarde y dejar la prueba técnica para el último día.
¿Qué estructura debe tener un escrito de alegaciones?
Un buen escrito es claro, ordenado y verificable. Esta tabla resume las partes recomendadas y qué conviene incluir en cada una.
| Parte del escrito | Contenido | Soporte probatorio |
|---|---|---|
| Identificación | Expediente, procedimiento y propuesta recibida | Copia de la comunicación |
| Hechos | Relato breve, cronológico y objetivo | Contratos, facturas, pagos |
| Fundamentos | Normas aplicables y criterio defendido | Referencias normativas citadas con precisión |
| Prueba técnica | Valoración, cálculo o análisis discutido | Informe pericial con método y conclusiones |
| Petición | Que se modifique la propuesta y se reconozca la devolución | Enumeración de anexos |
Mantén una numeración de anexos coherente con el texto. El órgano tributario debe poder localizar cada documento sin esfuerzo.
¿Qué argumentos funcionan mejor en las alegaciones?
No existe una fórmula única, pero hay principios que mejoran la eficacia. Los argumentos que suelen funcionar mejor tienen estas características:
- Responden de forma directa al motivo concreto de la propuesta.
- Se apoyan en hechos acreditados y no en afirmaciones genéricas.
- Citan normas vigentes de forma exacta, sin interpretaciones forzadas.
- Distinguen entre lo que Hacienda no ha probado y lo que el contribuyente sí acredita.
- Separan la cuestión jurídica de la técnica, para tratar cada una con su prueba.
Evita el tono de confrontación. Un escrito sobrio y bien documentado transmite seriedad y facilita que se revise el criterio. Conviene, además, no abusar de la jurisprudencia: cítala solo si la has verificado en una fuente oficial.
¿Cuándo conviene apoyar las alegaciones con un informe pericial?
Cuando la propuesta se basa en una valoración, un cálculo o una apreciación técnica que puedes rebatir con método, un informe pericial añade peso. No es necesario si la discrepancia es meramente jurídica o si basta una factura que faltaba.
Estos son supuestos típicos:
- La propuesta minora el valor de un activo o de una operación y quieres justificar otro importe.
- Se rechaza un gasto o una inversión por falta de relación con la actividad.
- Se modifica un cálculo de deducción, prorrata o proporción con múltiples variables.
- Existe una operación entre partes vinculadas cuya valoración se cuestiona.
Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los de ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones. Ofrece al órgano tributario un análisis independiente y la opción de ratificarlo cuando el procedimiento lo requiera.
¿Qué aporta ValiTax al escrito de alegaciones?
ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial. Trabaja en toda España y de forma telemática.
En un trámite de alegaciones, su aportación se concreta así:
- Análisis del expediente y de la motivación de la propuesta.
- Identificación de los puntos técnicos discutibles y de los que conviene aceptar.
- Elaboración del dictamen con metodología, fuentes y conclusiones motivadas.
- Redacción de un anexo pericial integrable en el escrito.
- Segunda opinión experta sobre la estrategia general.
Los plazos de referencia son de 10 a 15 días hábiles para un informe estándar y de 20 a 30 para uno complejo. Si el plazo de alegaciones está próximo a vencer, existe un informe exprés de 3 a 5 días hábiles, confirmado en cada encargo. Puedes consultar las finalidades del informe pericial y el apartado de prueba en comprobaciones e inspecciones.
¿Cómo se integra el informe pericial en el escrito?
Un informe no debe presentarse como un documento suelto. Funciona mejor cuando el escrito lo cita, resume sus conclusiones y remite al anexo. La integración se hace en cuatro pasos:
- Se identifica en el escrito el punto concreto que el informe resuelve.
- Se resume la conclusión pericial en un párrafo claro.
- Se remite al anexo numerado, indicando la página relevante.
- Se vincula esa conclusión con la petición final.
El dictamen de peritos tiene su regulación como medio de prueba en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, a partir de su artículo 335. Esa norma es útil como guía sobre el contenido y la ratificación, aunque el trámite administrativo tenga sus propias reglas.
¿Qué diferencia hay entre alegar solo con documentos y hacerlo con prueba pericial?
Con documentos acreditas hechos. Con prueba pericial explicas qué significan esos hechos desde un punto de vista técnico. Ambos tipos de prueba se complementan.
| Opción | Fortaleza | Limitación |
|---|---|---|
| Solo documentos | Acredita hechos objetivos | No resuelve discrepancias de valoración |
| Informe interno o de parte | Aporta explicación del contribuyente | Menor peso por no ser independiente |
| Informe pericial visado de ValiTax | Análisis técnico independiente y visado por ASPEJURE | Requiere tiempo de elaboración y documentación completa |
La conclusión práctica es sencilla: cuanto más técnica sea la discrepancia, más sentido tiene reforzarla con un dictamen independiente.
¿Cómo sería un caso práctico?
Ejemplo ilustrativo, con cifras hipotéticas y redondas. Una sociedad solicita una devolución de 20.000 euros. La propuesta de liquidación la reduce a la mitad porque considera excesivo el valor atribuido a un activo adquirido a una parte vinculada.
La empresa presenta alegaciones con el contrato y los pagos, pero la propuesta se apoya en una valoración distinta. Se aporta un informe pericial con el método empleado, las comparables seleccionadas y la conclusión sobre el valor razonable del activo. El escrito vincula esa conclusión con el importe de la devolución solicitada.
Con ello, la discusión pasa de las palabras de una parte a un análisis técnico contrastable. El órgano puede aceptar el criterio o motivar por qué lo rechaza, y en ese caso el contribuyente tiene una base sólida para recurrir.
¿Qué errores debilitan unas alegaciones?
Algunos fallos se repiten con frecuencia y son evitables con preparación:
- Dejar la elaboración para los últimos días del plazo.
- Presentar una colección de documentos sin explicación ni orden.
- Contestar a todo y a nada, sin atacar el motivo concreto de la propuesta.
- Incluir cifras inconsistentes entre el escrito y los anexos.
- No conservar justificante de presentación ni copia íntegra.
Si quieres conocer cómo se articula la defensa completa de una sociedad ante Hacienda, puedes visitar la página sobre asesoramiento fiscal y jurídico para empresas. Y si tu caso se refiere a una devolución del impuesto de sociedades, lee nuestro artículo sobre cómo adelantar la devolución del Impuesto sobre Sociedades.
Conclusión: ¿cómo preparar alegaciones a la propuesta de liquidación?
Respeta el plazo, centra el escrito en el motivo concreto de la propuesta y acredita los hechos con documentos. Si la discrepancia es técnica, aportar un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa en el momento en que más puede influir.
Puedes pedir una consulta inicial, sin coste, en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831. El presupuesto se prepara a medida desde la página de contacto de ValiTax.
Preguntas frecuentes
Conviene cuando la propuesta se apoya en una valoración o un cálculo técnico que puedes rebatir con método. Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los de ValiTax, aporta análisis independiente. Si el problema es solo documental o jurídico, puede bastar con documentos y argumentos.
ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes jurídicos, empresariales y tributarios están visados por ASPEJURE. En alegaciones analiza la motivación de la propuesta, elabora el dictamen técnico y lo entrega como anexo integrable en el escrito.
Sí. Presentar alegaciones no impide recurrir la resolución final. Al contrario, la prueba aportada durante el procedimiento queda en el expediente y puede reutilizarse en la impugnación. Conviene guardar copia íntegra del escrito y de los anexos presentados.
La Administración puede dictar la resolución conforme a su propuesta sin tener en cuenta tu versión. Podrías recurrir después, pero con menos prueba en el expediente. Por eso suele convenir responder en plazo, aunque sea de forma breve y centrada en los puntos esenciales.
Sí. ValiTax dispone de un informe exprés con referencia de 3 a 5 días hábiles para plazos próximos a vencer. Se confirma en cada encargo y depende de que la documentación necesaria llegue completa desde el principio.
Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.
